+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Амортизационная премия на каком счете учитывается

Амортизационная премия на каком счете учитывается

Содержание страницы Максимальный размер амортизационной премии Сумма премии Восстановление Учет амортизационной премии Проводки. При начислении амортизации у предприятий возникает право выделения части средств на вложения капитального характера, чтобы единовременно включить эти суммы в расходы для уменьшения размера обязательства по налогу на прибыль. Законодательно ограничивается максимальное значение для этих мероприятий. Активы, принадлежащие предприятию, для целей начисления амортизации подразделяются на 10 категорий. Деление происходит по критерию продолжительности времени эксплуатации объектов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Амортизационная премия как способ налоговой оптимизации

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Срок полезного использования основных средств

При постановке на учет основного средства организация вправе включить в налоговые расходы сумму амортизационной премии. А вот в бухгалтерском учете применять эту льготу нельзя. Возникает разница между суммами налоговой и бухгалтерской амортизации. Покажем на конкретных примерах, как учесть сумму льготы и отразить разницу. Применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика письма Минфина России от Поэтому организация, которая приняла решение использовать эту льготу, свой выбор должна закрепить в налоговой учетной политике абз.

Кроме того, в учетной политике нужно отразить:. Если в учетной политике не предусмотрено применение амортизационной премии, налоговики могут исключить ее сумму из расходов по налогу на прибыль. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от Отметим, что суды придерживаются иного мнения. Так, ФАС Уральского округа решил, что отсутствие в приказе об учетной политике указания на право применения амортизационной премии и ее размере не является основанием для невключения в состав расходов данных затрат, поскольку налоговое законодательство такого условия не содержит постановление от Аналогичные выводы содержатся и в других судебных решениях постановления ФАС Московского округа от Право на использование амортизационной премии предусмотрено п.

При постановке на учет основного средства в расходы можно включить до 10 процентов его первоначальной стоимости, а для ОС, которые относятся к амортизационной группе, — до 30 процентов.

В таком же порядке можно уменьшить затраты на достройку, реконструкцию, модернизацию. Сначала разберемся с амортизационной премией по приобретенным ОС. Амортизационная премия по ним признается в косвенных расходах того налогового периода, на который приходится дата начала амортизации п. Амортизировать объект можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС было введено в эксплуатацию п.

Значит, амортизационная премия, применяемая в отношении затрат по приобретению ОС, включается в налоговые расходы в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. Теперь, что касается достройки, модернизации, реконструкции.

Как сказано в п. В соответствии с п. Амортизационная премия по капитальным вложениям в уже имеющиеся ОС учитывается в периоде изменения первоначальной стоимости ОС. При этом датой изменения первоначальной стоимости ОС является дата окончания соответствующих работ, подтвержденная документом, который оформлен согласно требованиям п.

Такую же позицию высказал Арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановление от Основное средство принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости п. С месяца, следующего за месяцем принятия к учету объекта в составе ОС, в бухгалтерском учете организации начисляется амортизация, которая учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности. Такой порядок установлен п. Таким образом, в бухгалтерском учете применение амортизационной премии не предусмотрено.

В бухгалтерском учете в первом месяце начисления амортизации сумма расходов в виде амортизации будет меньше расходов в налоговом учете, которые состоят из налоговой амортизации и амортизационной премии. По мере начисления амортизации происходит уменьшение возникшей НВР и соответствующего ей ОНО, поскольку сумма ежемесячных амортизационных отчислений, признаваемых в бухгалтерском учете, будет превышать сумму начисленной амортизации в налоговом учете п. То есть на последнее число каждого месяца ОНО уменьшается, что отражается записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 Инструкция по применению Плана счетов.

В январе года организация приобрела оборудование, относящееся к 4-й амортизационной группе, стоимостью 1 руб. Отчетными периодами по налогу на прибыль организации являются квартал, полугодие, девять месяцев. Амортизационная премия равна руб. Она будет включена в расходы в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию, то есть в феврале года. Сумма, с которой будет начисляться амортизация в налоговом учете, равна руб. Ежемесячная сумма налоговой амортизации начиная с февраля года — 12 руб.

Ежемесячная сумма бухгалтерской амортизации начиная с февраля года — 18 руб. Тогда в бухгалтерском учете организации в первом месяце начисления амортизации в феврале сумма расходов составляет 18 руб. Налогооблагаемая временная разница составит руб. Соответствующее ей ОНО будет 70 руб.

По мере начисления амортизации в нашем случае - с марта происходит уменьшение возникшей НВР и соответствующего ей ОНО, поскольку сумма ежемесячных амортизационных отчислений, признаваемых в бухгалтерском учете 18 руб. То есть в течение оставшегося срока использования ОС на последнее число каждого месяца ОНО уменьшается на сумму 1 руб. ДЕБЕТ 20 26, 44 и др. Воспользуемся данными примера 1, но предположим, что в апреле года организация осуществила модернизацию оборудования силами специализированной организации.

Учетной политикой для 3-й — 7-й амортизационных групп предусмотрено применение амортизационной премии в размере 30 процентов от затрат, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. Акт выполненных работ подписан Расходы составили руб. В апреле года месяц изменения первоначальной стоимости ОС организация отразит в расходах сумму амортизационной премии в размере руб.

Первоначальная стоимость оборудования в налоговом учете будет увеличена на сумму руб. Изменение нормы амортизации при модернизации Налоговым кодексом не предусмотрено письмо Минфина России от Поэтому налогоплательщик продолжает амортизировать по прежним нормам увеличенную налоговую стоимость ОС. То есть ежемесячная сумма налоговой амортизации, начиная с мая года, будет равна 19 руб.

Таким образом, за оставшиеся 62 мес. За 3 месяца с февраля года по апрель года начислена налоговая амортизация в размере 38 руб. Оставшаяся налоговая стоимость объекта ОС в размере 19 руб. В бухгалтерском учете стоимость оборудования составит 1,8 млн руб. Начиная с мая года будет начисляться амортизация в размере 28 руб.

Амортизационная премия по расходам на модернизацию руб. По мере начисления амортизации с мая происходит уменьшение возникшей НВР и соответствующего ей ОНО, поскольку сумма ежемесячных амортизационных отчислений, признаваемых в бухгалтерском учете 28 руб.

Профессиональная пресса для бухгалтера. Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи. О применении амортизационной премии после введения объекта основного средства в эксплуатацию.

Все изменения года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее. Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Учет и отчетность. Кроме того, в учетной политике нужно отразить: размер амортизационной премии. Обратите внимание: законодательство устанавливает только максимальный размер — не более 10 или 30 процентов от первоначальной стоимости ОС или стоимости модернизации в зависимости от того, к какой амортизационной группе оно относится п. Это означает, что компания вправе начислять амортизационную премию в меньших размерах в пределах ограничений, предусмотренных п.

При этом обосновывать выбранный размер премии организация не обязана; критерии, согласно которым амортизационная премия будет применяться в отношении всех или отдельных объектов амортизационного имущества письмо Минфина России от Другими словами, организация может выбрать категорию объектов, по которым будет применяться льгота письмо УФНС России по г.

Москве от К примеру, только недвижимость или транспортные средства, или все амортизируемое имущество. Также в качестве критерия можно использовать стоимость объекта письмо Минфина России от Налоговый учет: когда включать в расходы Право на использование амортизационной премии предусмотрено п. Бухгалтерский учет: такой льготы нет Основное средство принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости п. ПРИМЕР В январе года организация приобрела оборудование, относящееся к 4-й амортизационной группе, стоимостью 1 руб.

В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию. Амортизация по нему начисляется, начиная с февраля года.

Установлен срок полезного использования - 65 месяцев. Первоначальная стоимость основного средства составила 1,2 млн руб. ПРИМЕР 2 Воспользуемся данными примера 1, но предположим, что в апреле года организация осуществила модернизацию оборудования силами специализированной организации. Стоимость работ без учета НДС равна руб. Срок полезного использования СПИ не изменялся. Итого 1 руб. А что взамен? Кадры Нормы работы "декретниц" пересмотрят. С турпутевок платите страховые взносы.

Как перестать терять клиентов? Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения года уже внесены в бератор экспертами.

Максимальный размер амортизационной премии определяется в зависимости от амортизационной группы, к которой отнесено ОС. Поскольку порядок использования амортизационной премии, а также критерии, в соответствии с которыми она применяется в организации по отношению к тем или иным ОС, должны быть указаны именно в учетной политике Письмо Минфина России от

Компания может уменьшить налог на прибыль, если приобретает основные средства. Сделать это позволяет амортизационная премия, но только в налоговом учете и при выполнении определенных условий. Каких — читайте в статье. В обычных условиях компания учитывает затраты на приобретение и модернизацию основных средств путем начисления амортизации.

Амортизационная премия для оборудования

Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете БУ и НУ приводит к разнице в стоимости учитываемого основного средства ОС и различиям в величине ежемесячно начисляемой по нему амортизации, а следовательно, и к образованию временных разниц между учетами. Рассмотрим, каким моментам следует уделить особое внимание, применяя амортизационную премию. Устанавливаем амортизационную премию в налоговом учете. Отражаем применение премии в программе 1С. Была применена премия: как рассчитать и как списать ее сумму. Восстановление премии при продаже ОС: проводки.

Амортизационная премия

Рассмотрим начисление амортизационной премии в программе 1С 8 Бухгалтерия, часть 3. Заполним порядок отражения операции по налоговому и бухгалтерскому учету, порядку включения стоимости в состав расходов, правильность формирования бухгалтерских проводок и др. Первую часть статьи по начислению амортизационной премии в 1С смотрите. Вторую часть статьи - смотрите здесь. В соответствии с п. Исключение составляют основные средства полученные безвозмездно. После того как начинается начисляться первая амортизация по основному средству, сумма амортизационной премии, учтенная на счете КВ, включается в состав расходов в целях налогообложения прибыли, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 6. Счета прибыли и убытков
При постановке на учет основного средства организация вправе включить в налоговые расходы сумму амортизационной премии. А вот в бухгалтерском учете применять эту льготу нельзя.

Согласно п. В экономической литературе такая льгота называется амортизационной премией, хотя в НК РФ данный термин отсутствует. Воспользоваться амортизационной премией или нет — это право налогоплательщика. Свой выбор ему во избежание разногласий с налоговыми органами следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Как правильно отразить в налоговом учете начисление амортизационной премии? В каких случаях амортизационная премия подлежит восстановлению? Об этом вы узнаете из данной статьи. Учет амортизационной премии в расходах Итак, организация решила применять амортизационную премию. Как следует из п.

Применение амортизационных премий

Подпункт 1. На примере конкретной ситуации, возникшей у нашего читателя, покажем, что означает реализация этого права на практике и как это влияет на бухгалтерский учет. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим.

В аналогичном порядке можно учесть расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. Обратите внимание: право на амортизационную премию не распространяется на основные средства, полученные безвозмездно.

.

Применение амортизационной премии в налоговом учете и последствия для бухучета.

«Амортизационная премия» — понятие налоговое

.

Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете

.

Амортизационная премия: от учета в расходах до восстановления

.

Амортизационная премия: ПБУ 18/02 в примерах

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Всемил

    Полная шляпа. Чувак не в теме. За отказ от продувки у милиционеров (освидетельствование нет никаких санкций. За отказ от МЕДЕЦИНСКОГО освидетельствования лишуха. МЕДосв делается по 308 приказу минздрава. Гуглим его, ЧИТАЕМ и после этого ни в коем случае не писаем в баночку у медиков, только сдача крови в две разные пробирки.

© 2018-2019 profsur.ru